Судебная практика

Решение от 20 марта 2006 года № А07-1388/2006. По делу А07-1388/2006. Республика Башкортостан.

Решение

г. Уфа Дело № А07-1388/06-А-КИН

20 марта 2006 года

Резолютивная часть решения объявлена «14» марта 2006 г.

Полный текст решения изготовлен 20 марта 2006 года

Судья Арбитражного суда Республики Башкортостан И.Н. Крылова,

при ведении протокола судебного заседания И.Н. Крыловой,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России №19 по РБ

(заявитель)

к ИП Хачину В.В.

(ответчик)

о взыскании 164 581 руб. 25 коп.

при участии:

от заявителя – не явились, надлежаще извещены;

от ответчика: не явились, надлежаще извещены.

Межрайонная ИФНС России №19 по РБ обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к ИП Хачину В.В. о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций в сумме 164 581 руб. 25 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела,

суд

Установил:

Межрайонной ИФНС России №19 по РБ проведена выездная налоговая проверка ответчика по соблюдению налогового законодательства.

По результатам проверки было вынесено Решение №506 от 15.08.05г. о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.1 ст.123 Налогового кодекса РФ в сумме 23 783 руб. 00 коп., доначислении налога в размере 118 915 руб. 74 коп., пени в сумме 21 882 руб. 51 коп.

Решение налогоплательщику направлено, в установленном порядке не обжаловалось. Требование налогового органа налогоплательщиком добровольно не исполнено, вследствие чего Инспекция ФНС РФ обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании неуплаченных сумм недоимки и пени.

Суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из представленных суду документов, у ответчика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за 2002-2003г.г. в сумме 17 532 руб., единому социальному налогу в части федерального бюджета за 2002-2003г.г. в сумме 13 266 руб.; единому социальному налогу в части федерального медицинского страхования за 2002-2003г.г. в сумме 248 руб., единому социальному налогу за 2002-2003г.г. в части территориального медицинского страхования в сумме 4 256 руб., налогу на добавленную стоимость за 2002-2004г.г. в сумме 78 621 руб. 74 коп., налогу на доходы в качестве налогового агента за 2002-2003г.г.в сумме 4 992 руб.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен в соответствии со ст. 75 НК РФ выплатить денежную сумму - пени.

В соответствии с вышеуказанными нормами налоговым органом ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 3 070 руб.56 коп., по единому социальному налогу в части федерального бюджета в сумме 2 539 руб. 08 коп.; по единому социальному налогу в части федерального медицинского страхования в сумме 43 руб. 82 коп., по единому социальному налогу в части территориального медицинского страхования в сумме 750 руб. 85 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 142 руб. 13 коп., по налогу на доходы в качестве налогового агента в сумме 2 366 руб. 07 коп.

Ответчик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате вышеперечисленных налогов за 2003-2004 г.г.

Нарушение налогоплательщиком вышеуказанной обязанности образует состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, влечет применение ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет, согласно проверенному судом расчету:

по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности –3 506 руб.40 коп., в т.ч. за 2002 г.- 336 руб., за 2003 г.-3 170 руб. 40 коп.

по единому социальному налогу в части федерального бюджета –2 653 руб. 20 коп., в т.ч. за 2002 г.- 496 руб. 20 коп., за 2003 г.- 2 157 руб. 00 коп.;

по единому социальному налогу в части федерального медицинского страхования - 49 руб. 60 коп., в т.ч. за 2002 г.- 5 руб. 20 коп., за 2003 г.-44 руб. 40 коп.

по единому социальному налогу в части территориального медицинского страхования – 851 руб. 20 коп., в т.ч. за 2002 г.- 87 руб. 80 коп., за 2003 г.- 763 руб. 40 коп.

по налогу на добавленную стоимость – 15 724 руб. 20 коп., в т.ч. за 2002 г.- 3 154 руб. 40 коп., за 2003 г.-11 750 руб. 60 коп., за 2004 г.-819 руб. 20 коп.

В ходе проверки установлено, что в нарушение статьи 9 Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц“, статьи 24 и пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц в общей сумме 4 992 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

В подпункте 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае невыполнения обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов налоговый агент привлекается к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Сумма штрафных санкций, наложенных в соответствии с указанной статьей составила 998 рублей 40 копеек.

Представитель заявителя не явился, представил ходатайство, в котором требования поддерживает, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик не явился, отзыв не представил, требования налогового органа не оспорил.

Руководствуясь ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ, принимая во внимание Постановление Конституционного суда РФ № 11-П от 15.07.1999 г., в котором указывается, что санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, учитывая обстоятельства правонарушения, тяжелое финансовое положение субъекта малого предпринимательства, отсутствие существенных отрицательных последствий, а также отсутствие причинения существенного вреда государственным и общественным интересам, суд считает возможным уменьшить размер штрафа по п. 1 ст. 122, ст.123 НК РФ в два раза.

Так, в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Таким образом, перечень обстоятельств, смягчающих ответственность не является закрытым. Предельный уровень снижения санкций, при наличии смягчающих обстоятельств, статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации не установлен.

При таких обстоятельствах, суд находит возможным уменьшить размер штрафа по п. 1 ст. 122, ст.123 НК РФ до 11 891 руб. 50 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Государственная пошлина в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Заявление Межрайонной ИФНС России №19 по РБ удовлетворить частично.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя Ф.И.О. ( адрес: с.Зилаир, ул.Ленниковой,17, ИНН 022300019263) в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за 2002-2003г.г. в сумме 17 532 руб., недоимку по единому социальному налогу в части федерального бюджета за 2002-2003г.г. в сумме 13 266 руб.; недоимку по единому социальному налогу в части федерального медицинского страхования за 2002-2003г.г. в сумме 248 руб., недоимку по единому социальному налогу за 2002-2003г.г. в части территориального медицинского страхования в сумме 4 256 руб., недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2002-2004г.г. в сумме 78 621 руб. 74 коп., недоимку по налогу на доходы в качестве налогового агента за 2002-2003г.г.в сумме 4 992 руб., пени по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 3 070 руб.56 коп., пени по единому социальному налогу в части федерального бюджета в сумме 2 539 руб. 08 коп.; пени по единому социальному налогу в части федерального медицинского страхования в сумме 43 руб. 82 коп., пени по единому социальному налогу в части территориального медицинского страхования в сумме 750 руб. 85 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 142 руб. 13 коп., пени по налогу на доходы в качестве налогового агента в сумме 2 366 руб. 07 коп., штрафных санкций в сумме 11 891 руб. 50 коп., в доход федерального бюджета 4 791 руб. 63 коп. государственной пошлины.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья И.Н. Крылова