Судебная практика

Решение от 24 сентября 2008 года № А14-7792/2008. По делу А14-7792/2008. Воронежская область.

Решение г. Воронеж Дело № А14-7729-2008

“ 24 ” сентября 2008г. 220/34

Арбитражный суд Воронежской области в составе суд Ф.И.О.

при ведении протокола судебного заседания судье Ф.И.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России №6 по Воронежской области, г.Павловск Воронежской области,

к Отделу по образованию администрации Богучарского муниципального района Воронежской области, г.Богучар Воронежской области,

о взыскании 13 283 руб. 74 коп. задолженности по налогу и 325 руб. 31 коп. пени,

при участии в заседании представителей:

от заявителя – не явился, надлежаще извещен,

от ответчика – не явился, надлежаще извещен,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Воронежской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о взыскании с Отдела по образованию администрации Богучарского муниципального района Воронежской области (далее – ответчик, отдел по образованию) 13 283 руб. 74 коп. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 270 руб. 37 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 54 руб. 94 коп. пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций.

Заявитель, ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассматривалось в отсутствие заявителя, ответчика.

Как следует из материалов дела, отдел по образованию состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Воронежской области по месту регистрации.

За ответчиком образовалась задолженность по уплате единого социального налога, а также по уплате сумм пени за несвоевременную уплату единого социального налога и налога на имущество, в связи с чем в его адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №474 от 30.01.2008г., №475 от 30.01.2008г., №11230 от 21.03.2008г.



Поскольку указанные требования добровольно не были исполнены ответчиком, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Учреждение является плательщиком единого социального налога и налога на имущество организаций (статьи 235, 373 НК РФ).

Статьей 240 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В то же время статьей 243 НК РФ предусмотрена ежемесячная уплата единого социального налога, определены порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей и срок их уплаты.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по единому социальному налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 243 НК РФ срок уплаты ежемесячных авансовых платежей - не позднее 15-го числа следующего месяца.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 243 НК РФ указано, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Как следует из абзаца 4 пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, эта разница признается занижением суммы единого социального налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по этому налогу.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также данные о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 этого Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.



Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Согласно статье 383 НК РФ налог на имущество организаций и авансовые платежи по данному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 2 Закона Воронежской области от 27.11.2003г. №62-ОЗ «О налоге на имущество организаций» налог и авансовые платежи по налогу, исчисленные в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, уплачиваются в следующие сроки:

по авансовым платежам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

по платежам за налоговый период - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК).

Согласно пункту 3 статьи 58 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006г. №137-ФЗ) обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации, которой открыт счет, производится в судебном порядке.

Поскольку факт неуплаты в установленный законом срок единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 13 283 руб. 74 коп., пеней за его несвоевременную уплату в сумме 270 руб. 37 коп., а также пеней в сумме 54 руб. 94 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество организаций подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен, требования заявителя являются правомерными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №6 по Воронежской области о взыскании с отдела по образованию 13 283 руб. 74 коп. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 54 руб. 94 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 270 руб. 37 коп. пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций подлежат удовлетворению.

В силу статьи 110 АПК РФ госпошлина в сумме 544 руб. 36 коп. относится на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

Решил:

Взыскать с Отдела по образованию администрации Богучарского муниципального района Воронежской области, находящегося по адресу: Воронежская область, г.Богучар, ул.Урицкого, д.1, зарегистрированного Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №6 по Воронежской области 24.12.2002г. за основным государственным регистрационным номером 1023601077026, 13 283 руб. 74 коп. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 54 руб. 94 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 270 руб. 37 коп. пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций.

Взыскать с Отдела по образованию администрации Богучарского муниципального района Воронежской области, находящегося по адресу: Воронежская область, г.Богучар, ул.Урицкого, д.1, зарегистрированного Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №6 по Воронежской области 24.12.2002г. за основным государственным регистрационным номером 1023601077026, 544 руб. 36 коп. госпошлины в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г. Н. Кораблева