Судебная практика

Решение от 19 декабря 2006 года № А07-22373/2006. По делу А07-22373/2006. Республика Башкортостан.

Решение

г. Уфа Дело №07-22373/06-А-СРН

19 декабря 2006 года

Судья Арбитражного суда Республики Башкортостан Сафиуллина Р.Н.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Сафиуллиной Р.Н.,

В судебном заседании, рассмотрев дело по заявлению

И.П.Муслимова Р.А.

к ответчику ИФНС России по Советскому району г.уфы

О признании незаконными действия (бездействия) налогового органа

При участии в судебном заседании:

От заявителя –Муслимов Р.А.- предприниматель( паспортные данные по поротоколу), Федотов Ф.М.- по дов. от 06.10.2006года

от ответчика- Ишманова Э.Р.- по дов.№001 –14/3750 от 19.04.2006 года

В порядке ст.49 АПК РФ заявитель уточнил предмет заявленных требований, в соответствии с которым просил признать незаконными действия (бездействие) ИФНС России по Советскому району г. Уфы, выразившиеся в не проведении зачета в счет уплаты годовой стоимости патента за 2003 год в размере 3 000 рублей, в счет уплаты ЕСН в сумме 5 262 руб. и в не проведении возврата на расчетный счет ИП Муслимова Р.А. суммы налога в размере 93 678 руб. в порядке статьи 78 НК России излишне уплаченного за 2003 год единого налога в сумме 101 940 руб., уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Судом данное ходатайство рассмотрено и удовлетворено.

Муслимов Рашит Абдулхамитович обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) ИФНС России по Советскому району г. Уфы, выразившиеся в не проведении зачета в счет уплаты годовой стоимости патента за 2003 год в размере 3 000 рублей, в счет уплаты ЕСН в сумме 5 262 руб. и в не проведении возврата на расчетный счет ИП Муслимова Р.А. суммы налога в размере 169 678 руб. в порядке статьи 78 НК России излишне уплаченного за 2003 год единого налога в сумме 177 940 руб., уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговый орган с требованиями ИП Муслимова Р.А. не согласился по основаниям, указав в отзыве что,на момент представления заявителем заявления о возврате и зачете излишне уплаченного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, переплата на лицевом счете отсутствовала.Т.о., у инспекции не было правовых оснований для проведения зачета.

Просит в заявленных требованиях предпринимателю отказать.

Выслушав представителей заявителя и ответчика, изучив материалы дела, суд

Установил:

Индивидуальным предпринимателем Му Ф.И.О. в адрес ИФНС России по Советскому району г. Уфы направлено заявление от 29.05.2006 года о зачете в счет уплаты годовой стоимости патента за 2003 год в размере 3 000 рублей, в счет уплаты ЕСН в сумме 5 262 руб. и возврате на его расчетный счет суммы налога в размере 169 678 руб. в порядке статьи 78 НК России излишне уплаченного за 2003 год единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 177 940 руб.

Уточненные налоговые декларации по ЕСН за 2003 год и по УСН за 2003 год в налоговый орган направлены заказным письмом 01.06.2006 года (квитанция серии 38 №29137).

Налоговый орган письмом от 22.06.2006 года №05/5014 заявление ИП Муслимова Р.А. оставил без удовлетворения, ссылаясь на отсутствие переплаты на лицевом счете.

ИП Муслимов Р.А., не согласившись с действиями (бездействием) ИФНС России по Советскому району г. Уфы, обратился с заявлением в Арбитражный суд РБ о признании действий (бездействия) налогового органа незаконными.

Суд, изучив документы, выслушав и оценив доводы сторон, находит требования ИП Муслимова Р.А. подлежащими удовлетворению .

Как следует из материалов дела, гражданин Муслимов Рашит Абдулхамитович, зарегистрирован как индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, с правом осуществления юридических услуг Постановлением Главы администрации Советского района г. Уфы от 20.12.2001 года № 8352.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

На индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, в том числе перешедших на нее до указанной даты, распространяется гарантия, закрепленная абзацем вторым части первой статьи 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. №88-ФЗ, согласно которому в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК РФ для организаций, созданных в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом будет являться период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Учитывая правовую позицию Конституционного суда РФ в Постановлении от 19.06.2003 года №11-П о единстве применения правового режима налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, как субъектов малого предпринимательства, а также нормы статьи 3 НК РФ, для ИП Муслимова Р.А., зарегистрированного 20 декабря 2001 года, первым годом деятельности будет являться 2002 год.

Соответственно, применяя норму статьи 55 НК РФ и учитывая правовую позицию Конституционного суда РФ в Постановлении от 19.06.2003 года №11-П, Определении от 04.12.2003 года №445-О, моментом окончания предоставленной ИП Муслимову Р.А. четырехлетней гарантии, закрепленной абзацем вторым части первой статьи 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. №88-ФЗ, будет являться 2005 год.

ИП Муслимовым Р.А. в соответствии с Законом РФ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» и руководствуясь статьей 55 НК РФ, был получен патент на 2002 год серии АМ 02 № 122089.

Согласно Постановлению Кабинета Министров Республики Башкортостан от 23.01.2001 г. № 8 размер годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих юридические услуги, установлен в размере 3 000 рублей.

В соответствии с положениями Закона РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 236 НК России, в редакции действовавшей на момент регистрации ИП Муслимова Р.А. в качестве индивидуального предпринимателя и получения им патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения по ЕСН является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Так как годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих юридические услуги, установлена в размере 3 000 рублей, то расчетный доход за 2003 год, определяемый исходя из стоимости патента, будет составлять 23 077 руб. (3 000 х 100%/ 13%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы, что составляет:

4 431 руб. по ставке 19,2 % в ПФР (23 077 х 19,2%/ 100%);

46 руб. по ставке 0,2% в федеральный ФОМС (23 077 х 0,2%/ 100%);

785 руб. по ставке 3,4% в территориальный ФОМС (23 077 х 3,4%/ 100%).

В соответствии с Федеральным Законом «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившим силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» вводиться в действие с 01.01.2003 года.

Между тем это не означает, что на индивидуальных предпринимателей перестает распространяться действовавший на момент их государственной регистрации порядок налогообложения, которым им предоставлялись льготные условия на первые четыре года деятельности, закрепленные абзацем 2 части 1 статьи 9 Закона РФ от 14.06.1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Изложенная выше правовая позиция о том, что на индивидуальных предпринимателей в первые четыре года деятельности распространяется порядок налогообложения, действовавший на момент их государственной регистрации, подтверждается Постановлением Конституционного Суда РФ от 19 июня 2003 г. № 11-П, Определением Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 года №445-О, Постановлением ВАС РФ от 13 июля 2004 г. N 6096/02, Постановлениями Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17 июня 2004 г. № Ф09-2385/04АК и от 9 августа 2004 г. № Ф09-3204/03АК.

ИП Муслимовым Р.А. за 2003 год был исчислен и уплачен в бюджет единый налог (по упрощенной системе налогообложения) в размере 177 940 руб., что значительно превышает годовую стоимость патента, установленного в размере 3 000 рублей, которую бы ИП Муслимов Р.А. уплатил при ранее действовавшем порядке налогообложения.

Статьями 21, 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных им сумм налога, сбора и пеней.

В соответствии со статьей 78 НК РФ заявление на возврат излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Следовательно, излишне уплаченный ИП Муслимовым Р.А. единый налог за 2003 год в пределах трехлетнего срока составил 101 940 руб.

При таких обстоятельствах требования ИП Муслимова Р.А. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по госпошлине возлагаются на ответчика, но поскольку последний освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина подлежит возврату заявителю.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Требования ИП Муслимова Р.А. удовлетворить.

Признать незаконными действия (бездействие) ИФНС России по Советскому району г. Уфы, выразившиеся в не проведении зачета в счет уплаты годовой стоимости патента за 2003 год в размере 3 000 рублей, в счет уплаты ЕСН в сумме 5 262 руб. и в не проведении возврата на расчетный счет ИП Муслимова Р.А. суммы налога в размере 93 678 руб. в порядке статьи 78 НК России излишне уплаченного за 2003 год единого налога в сумме 101 940 руб., уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ИП Муслимову Р.А. выдать справку на возврат госпошлины в размере 100 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. В соответствии со статьей 181 АПК Российской Федерации Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.

Судья Р.Н. Сафиуллина