Судебная практика

Решение от 19.12.2006 №А72-8814/2006. По делу А72-8814/2006. Ульяновская область.

Именем Российской Федерации Решение г.Ульяновск

19.12.2006г. Дело №А72-8814/06-16/303

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Пиотровской Ю.Г.,

при ведении протокола судьей Пиотровской Ю.Г,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области

к Муниципальному учреждению Администрация Гладчихинского сельского совета Ульяновской области

о взыскании недоимки по налогу в сумме 7.483,76 руб., пени в сумме 2.782,51 руб.

при участии в заседании:

от налогового органа – не явился, уведомлен;

от ответчика - не явился, уведомлен

Установил:

Межрайонная Инспекция ФНС РФ №2 по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о взыскании с Муниципального учреждения Администрация Гладчихинского сельского совета Ульяновской области недоимки по налогу в сумме 7.483,76 руб., пени в сумме 2.782,51 руб.

Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом извещены.

При данных обстоятельствах суд рассматривает дело в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле материалам.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №2 по Ульяновской области проведена выездная налоговая проверка Муниципального учреждения Администрации Гладчихинского сельского совета Ульяновской области за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г., по результатам которой составлен акт № 16-13-10/68 ДСП от 05.04.06г. и вынесено Решение № 84 ДСП от 24.04.06г. о привлечении МУ Администрации Гладчихинского сельского совета Ульяновской области к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ: по НДС в размере 297,36 руб., по налогу на прибыль в бюджеты разных уровней – 396,48 руб., по ЕСН – 588,11 руб., по ст. 123 НК РФ по НДФЛ в виде штрафа в сумме 214,80 руб. Налогоплательщику доначислен НДС в размере 1.486,80 руб., налог на прибыль – 1.982,40 руб., ЕСН – 2.940,56 руб., НДФЛ – 1.074 руб.; пени: по НДС в сумме 289,67 руб., по налогу на прибыль в сумме 329,50 руб., по ЕСН в сумме 458,19 руб., по НДФЛ в сумме 1.705,15 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № 17466 от 04.05.06г. с предложением уплатить налоги, пени в размерах, указанных в решении № 84 ДСП от 24.04.06г. в добровольном порядке в срок до 14.05.06г.

На день рассмотрения спора налоги, пени налогоплательщиком не оплачены.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования подлежат частичному удовлет­ворению по следующим основаниям.

Как установлено в ходе выездной проверки, Администрацией Гладчихинского сельсовета на основании договора от 03.07.03 заготавливались дрова для квалифицированных работников на селе, которым в соответствии с Решением Совета депутатов Тереньгульского района от 27.12.02г. № 20/64 предоставлены льготы в виде выдачи установленной нормы дров в натуральном выражении (5 метров кубических в полной массе).

Налоговый орган считает, что выручка, полученная от заготовки и реализации дров, подлежала налогообложению в установленном порядке.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу ст. 247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с действующим налоговым законодательством. К таким доходам, согласно статьи 248 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

В рассматриваемом случае факт реализации товаров (работ, услуг) инспекцией не доказан, поскольку какой либо выручки в результате совершения указанной сделки, администрацией не получено.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для начисления к уплате НДС в размере 1.486,80 руб., налога на прибыль в сумме 1.982,40 руб., а также соответствующих пени.

В соответствии с п.1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ответчик является налоговым агентом по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В силу п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В решении налогового органа зафиксировано, что ответчик не удержал и не перечислил налог на доходы физических лиц в сумме 1.074 руб.

Согласно п.9 ст.226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

При таких обстоятельствах взыскание с ответчика неудержанного налога на доходы физических лиц в сумме 1.074 руб. является неправомерным.

Вместе с тем взыскание пени в сумме 1.705,15 руб. произведено обоснованно.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 44 постановления Пленума 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ», взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика.

Согласно статье 75 Кодекса пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу главы 11 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку статьей 226 Кодекса обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, то пени служат способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом.

Налогоплательщик обязан включать в объект налогообложения ЕСН выплаты в виде материальной помощи в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии со ст. 236 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1, 2 ст. 237 Кодекса налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации пре­дусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Поскольку ответчик не уплатил ЕСН с суммы денежных средств, выплаченных наемным работникам в качестве оплаты труда по договору от 03.07.03г. заявление в части взыскания единого социального налога в сумме 2.940,56 руб., соответствующих пеней в сумме 458,19 руб., начисленных к уплате по результатам выездной проверки, подлежит удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст.110 АПК РФ возложить на стороны пропорционально размеру удовлетворенных требований. С налогового органа госпошлина не взыскивается, поскольку он в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 123, 156, 167-170, 212-216 Арбитраж­ного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №2 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с Муниципального учреждения Администрации Гладчихинского сельского совета, ИНН 7320002000, расположенного по адресу: 433363, Ульяновская область, Теренгульский район, с. Гладчиха, в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России №2 по Ульяновской области единый социальный налог в сумме 2.940,56 руб., пени по ЕСН в сумме 458,19 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1.705 руб., а также в доход федерального бюджета госпошлину в размере 248 руб.

В остальной части требования заявителя оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца с момента его принятия.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную си­лу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстан­ции в двухмесячный срок.

Судья Ю.Г. Пиотровская