Судебная практика

Решение от 20 декабря 2006 года № А12-21918/2005. По делу А12-21918/2005. Волгоградская область.

Решение

г. Волгоград 20 декабря 2006 года Дело № А12-21918/05-с51

Арбитражный суд Волгоградской области

В составе судьи Репниковой В.В.,

При ведении протокола судебного заседания судьей Репниковой В.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании

заявление предпринимателя Тужилина В.П. к межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о возврате излишне взысканных налогов и пени,

при участии в судебном заседании

от истца – Камышникова И.В., представитель по доверенности от 3.08.2006 г.

от ответчика - Нефедова Е.Г., представитель по доверенности от 9.03.2006 г.,

Суд установил:

В арбитражный суд Волгоградской области обратилась межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области с иском к предпринимателю Тужилину В.П. о взыскании на основании решения от 28.06.2005 г. № 02-21/1/238, принятого по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 5.06.2001 г. по 31.12.2002 г., налога на добавленную стоимость в размере 14818 рублей за 3 и 4 кварталы 2001 года, пени в размере 10763 руб., налога на доходы физических лиц в размере 10252 руб. за 2001 год, пени в размере 5273 руб., единого социального налога в размере 17981 руб. за 2001 год, пени в размере 9248 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 7788 руб., в ФФОМС –81 руб., в ТФОМС – 1379 руб., налоговых санкций в размере 2200 рублей.

Предприниматель Тужилин В.П. обратился к истцу со встречным иском о возврате из бюджета уплаченных им в период проверки налогов и пени в общей сумме 68335 рублей.

Решением арбитражного суда от 3.11.2005 г., оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, в иске налоговому органу отказано по основаниям уплаты ответчиком налогов и пени в сумме 68335 рублей, встречный иск оставлен без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора.

Постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 14 апреля 2006 года Решение от 3.11.2005 г. и Постановление апелляционной инстанции от 22.12.2005 г. отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Судом кассационной инстанции указано на необходимость исследования материалов дела с учетом доводов ответчика об Ф.И.О. торговли, доводов налогового органа об ос Ф.И.О. и оптовой торговли, обоснованность доначисленных налоговых платежей и пени.

В ходе нового рассмотрения дела межрайонная ИФНС № 10 по Волгоградской области отказалась от иска в полном объеме ввиду уплаты ответчиком суммы задолженности. Определением суда от 4.07.2006 г. производство по делу прекращено в части исковых требований межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области.

Предприниматель Тужилин В.П. поддержал встречные требования и просил обязать межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области возвратить излишне взысканные налоги и пени в общем размере 68335 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 14818 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 10763 руб., налог на доходы физических лиц в размере 10252 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5273 руб., единый социальный налог в размере 17981 руб., пени по единому социальному налогу в размере 9248 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 7788 руб., в ФФОМС –81 руб., в ТФОМС – 1379 руб.

24 августа 2006 года производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу решения арбитражного суда Волгоградской области по делу А12-13219/06-с51, в рамках которого рассматривалось заявление предпринимателя Тужилина В.П. к межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области о признании недействительным решения № 02-21/1/238 от 28.06.2005 г. о привлечении к налоговой ответственности.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 13 сентября 2006 года по делу А12-13219/06-с51 заявление Тужилина В.П. удовлетворено частично.

Решение межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области № 02-21/1/238 от 28.06.2005 г. о привлечении предпринимателя Тужилина В.П. к налоговой ответственности в части требования об уплате налога на добавленную стоимость в размере 14383 руб. и соответствующей пени, налога на доходы физических лиц в размере 9970 рублей и соответствующей пени, единого социального налога в размере 17485 рублей и соответствующей пени, привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 2050 рублей, за неполную уплату единого социального налога в виде штрафа в размере 3596 рублей, по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок трех документов в виде штрафа в размере 150 рублей.

В суд апелляционной инстанции Решение суда от 13.09.2006 г. не обжаловалось.

20 ноября 2006 года судом возобновлено производство по делу А12-21918/05-с51 ввиду вступления решения суда по делу А12-13219/06-с51 в законную силу.

В судебном заседании 20 декабря 2006 года представитель предпринимателя ходатайствовал о приостановлении производства по делу до рассмотрения кассационной жалобы предпринимателя на Решение суда от 13.09.2005 г., поданной 8 декабря 2006 года.

Суд отклонил ходатайство о приостановлении производства по делу, так как Арбитражным процессуальным кодексом РФ не предусмотрено такого основания приостановления производства по делу.

Рассмотрев представленные материалы, выслушав объяснения сторон, суд полагает, что требования предпринимателя Тужилина В.П. о возврате излишне взысканных налогов и пеней в общем размере 68335 рублей, в том числе налога на добавленную стоимость в размере 14818 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 10763 руб., налога на доходы физических лиц в размере 10252 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5273 руб., единого социального налога в размере 17981 руб., пени по единому социальному налогу в размере 9248 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 7788 руб., в ФФОМС –81 руб., в ТФОМС – 1379 руб., подлежат частичному удовлетворению.

Судом установлено, что межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Тужилина В.П. за период с 5.06.2001 г. по 31.12.2002 г., по результатам которой составлен акт № 16-09/ДСП-16 от 11 февраля 2005 года.

Проверкой установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость в размере 14818 рублей за 3 и 4 кварталы 2001 года, налога на доходы физических лиц в размере 10252 руб. за 2001 год, единого социального налога в размере 17981 руб. за 2001 год.

Решением № 02-21/1/238 от 28.06.2005 г. предприниматель Тужилин В.П. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 2050 рублей, за неполную уплату единого социального налога в виде штрафа в размере 3596 рублей, по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок трех документов в виде штрафа в размере 150 рублей.

Основанием начисления налогов явился вывод инспекции об осуществлении предпринимателем, находящимся на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, оптовой торговли, и необходимости уплачивать им налоги по общей системе налогообложения.

В период после составления акта выездной проверки и до вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности 22 апреля 2005 года предприниматель Тужилин В.П. оплатил начисленные суммы налогов и пени в общем размере 68335 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 14818 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 10763 руб., налог на доходы физических лиц в размере 10252 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5273 руб., единый социальный налог в размере 17981 руб., пени по единому социальному налогу в размере 9248 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 7788 руб., в ФФОМС –81 руб., в ТФОМС – 1379 руб.

Перечисление налогов и пени в общей сумме 68335 рублей подтверждается приобщенными к материалам дела копиями платежных поручений, выписками из лицевого счета и признается налоговым органом, о чем свидетельствует отказ инспекции от требований о взыскании с предпринимателя Тужилина В.П. налогов и пени.

Суд учитывает, что суммы налогов и пени уплачены Тужилиным В.П. на основании акта выездной налоговой проверки, до вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности и выставления требования об уплате налога. Акт выездной проверки не является документом, на основании которого производится принудительное взыскание налогов и пени, и до вынесения решения не влечет для налогоплательщика налоговых последствий.

Следовательно, уплаченные предпринимателем суммы не могут считаться излишне взысканными и подлежат возврату на основании ст.78 НК РФ.

В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

8 июня 2006 года Тужилин В.П. обратился с заявлением в межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пени на основании ст.78 НК РФ. Заявление оставлено налоговым органом без исполнения (л.д.111,112 т.2).

Поскольку вступившим в законную силу Решением арбитражного суда от 13 сентября 2006 года по делу А12-13219/06-с51 начисление части налогов и пени признано необоснованным, уплата предпринимателем налогов и пени в соответствующей части является излишней.

Судом на основании расчета пени налогового органа (приложение № 1 к решению от 28.06.2005 г.) произведен расчет пени на суммы налогов, начисление которых признано судом недействительным.

Так, судом признано недействительным начисление НДС в размере 14838 рублей, соответствующая сумма пени за период с 20 октября 2001 года по 11 февраля 2005 года составляет 10478,1 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц согласно решению суда составляет 9970 рублей, пеня, рассчитанная за период с 15.07.2002 г. по 11.02.2005 г., составляет 5127,7 рублей.

Начисление единого социального налога признано недействительным в сумме 17486 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 14722 руб., пеня за период с 15.07.2002 г. по 11.02.2005 г. составляет 7571,5 рублей, в ФФОМС – 157 рублей, пеня – 70,75 рублей, в ТФОМС – 2606 рублей, пеня – 1340,3 руб.

Перечисленные суммы подлежат возврату предпринимателю, общая сумма налогов и пени, подлежащая возврату, составляет 66 426,3 руб. Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату из бюджета, рассчитанная на основании ст.333.21 НК РФ, составляет 2 493 руб.

В остальной части заявленные требования не подлежат удовлетворению, так как вступившим в законную силу Решением суда начисление оставшихся сумм налогов и пени признано обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170 АПК РФ, суд

Решил:

Заявление удовлетворить частично.

Обязать межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области возвратить предпринимателю Тужилину В.П. излишне уплаченные налоги и пени в общем размере 66 426,3 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 14383 руб. и соответствующие пени в размере 10478,1 руб., налог на доходы физических лиц в размере 9970 рублей и соответствующие пени в размере 5127,7 рублей, единый социальный налог в размере 17485 рублей и соответствующие пени в размере 8982,5 рублей, в том числе единый социальный налог в части федерального бюджета – 14722 руб., пеня - 7571,5 рублей, в части ФФОМС – 157 рублей, пеня – 70,75 рублей, в части ТФОМС – 2606 рублей, пеня – 1340,3 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Возвратить предпринимателю Тужилину В.П. из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 493 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня вынесения в апелляционную инстанцию арбитражного суда Волгоградской области.

Судья В.В.Репникова