Судебная практика

Решение от 14 мая 2009 года № А50-967/2009. По делу А50-967/2009. Пермский край.

Решение

г. Пермь

14 мая 2009 года дело № А50-967/2009

Резолютивная часть решения объявлена 13.05.2009.

Решение изготовлено в полном объеме 14.05.2009.

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Трефиловой Е. М.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю

к Муниципальному дошкольному образовательному учреждению «Березовский детский сад № 2»

о взыскании 16 434 руб. 66 коп.,



в судебном заседании приняли участие:

от заявителя – Мичкова О. К., дов. от 01.01.2009 № 04-05/69, от 24.04.2007;

от ответчика – не явились, извещены надлежащим образом.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному дошкольному образовательному учреждению «Березовский детский сад № 2» (далее по тексту – Учреждение) о взыскании недоимки в общей сумме 16 434 руб. 66 коп., в том числе:

– по единому социальному налогу (далее по тексту – ЕСН) в части, зачисляемой в федеральный бюджет (ФБ), – налог и авансовые платежи по нему в сумме 13 233 руб.; пеня в сумме 893 руб. 82 коп.;

– по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), – авансовые платежи по налогу в сумме 13 233 руб.; пеня в сумме 139 руб. 24 коп.;

– по земельному налогу – авансовые платежи в сумме 70 руб., пеня в сумме 3 руб. 60 коп.

Заявителем в порядке ст. 49 АПК РФ представлено ходатайство об уменьшении размер Ф.И.О. оплатой задолженности. Просит взыскать 1 106 руб. 66 коп., в том числе:

– пеня по ЕСН в части, зачисляемой в ФБ, в сумме 893 руб. 82 коп.;

– пеня по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС, в сумме 139 руб. 24 коп.;



– по земельному налогу – авансовые платежи в сумме 70 руб., пеня в сумме 3 руб. 60 коп.

Представитель налогового органа на требованиях (с учетом их уточнения) настаивает.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, ответчиком отзыв в материалы дела не представлен, что в силу ч. ч. 1, 3 ст. 156 АПК РФ не может являться препятствием для рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя заявителя, арбитражный

суд

Установил:

Ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, ОГРН 1025901931582 (л. д. 47-48).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) Учреждение является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На территории Березовского района Пермского края земельный налог введен Положением «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Березовского района», утвержденным Решением Земского Собрания Березовского района от 25.08.2005 № 138 (далее по тексту – Положение).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 393 НК РФ, п. 3 Положения отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 5 Положения установлено, что налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Учреждением 30.07.2008 представлен налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за полугодие 2008 года (л. д. 44-46), в соответствии с которым исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 2 квартал 2008 года составила 428 руб. Данная сумма должна была быть уплачена не позднее 31.07.2008, однако перечислена Ответчиком в бюджет в установленный срок не в полном объеме.

В связи с неуплатой авансового платежа по земельному налогу в установленный срок Учреждению на основании ст. 75 НК РФ за период с 01.08.2008 по 14.12.2008 начислена пеня в сумме 3 руб. 60 коп. (л. д. 14).

На основании ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.08.2008 № 22689 (л. д. 10-11), которым предложено, кроме прочего, уплатить взыскиваемую сумму авансового платежа и пеню по земельному налогу.

На основании ст. 235 НК РФ Учреждение является налогоплательщиком ЕСН.

В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ исчисленная сумма авансовых платежей подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Расчет представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

На основании данных, отраженных налогоплательщиком в представленном расчете по авансовым платежам по ЕСН за полугодие 2008 года (л. д. 39-43), подлежащая уплате за 2 квартал 2008 года сумма авансовых платежей по налогу в части, зачисляемой в ФБ, составила 42 803 руб., в части, зачисляемой в ФФОМС, – 7 847 руб.

Указанные суммы уплачены позже установленного законодательством о налогах и сборах срока, в связи с чем Учреждению на основании ст. 75 НК РФ по ЕСН в части, зачисляемой в ФБ, за период с 16.07.2008 по 13.01.2009 начислена пеня в сумме 865 руб. 46 коп., в части, зачисляемой в ФФОМС, за период с 16.07.2008 по 18.12.2008 – 139 руб. 24 коп.

В соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ Учреждению заказной почтой направлено требование об уплате налога, сбора пени, штрафа от 28.07.2008 № 21327 (л. д. 19-21), которым предложено уплатить, кроме прочего, авансовые платежи и пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ и ФФОМС.

Также налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налогового расчета по авансовым платежам по ЕСН за 1 квартал 2008 года. По ее результатам составлен акт от 04.06.2008 № 3995 (л. д. 26-27) и вынесено Решение от 16.07.2008 № 532 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 29-31), которым доначислен ЕСН в части, зачисляемой в ФБ, в сумме 972 руб., а также за несвоевременную уплату этой суммы начислена пеня в размере 31 руб. 49 коп.

Согласно п/п. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Согласно п/п 4 п. 3 ст. 243 НК РФ, в случае, если в налоговом периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

На основании данных, отраженных налогоплательщиком в представленном налоговом расчете по авансовым платежам по ЕСН за 1 квартал 2008 года (л. д. 34-38), подлежащая уплате в ФБ за расчетный период сумма авансовых платежей составила 37 829 руб., при этом сумма исчисленных авансовых платежей в части, зачисляемой в ФБ, составила 126 095 руб., налоговый вычет на основании п/п. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ заявлен в сумме 88 266 руб.

Фактически страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2008 года уплачены Учреждением в сумме 87 294 руб.

Таким образом, сумма неправомерно заявленного налогового вычета, а, следовательно, и неуплаченного авансового платежа по ЕСН за 1 квартал 2008 года в части, зачисляемой в ФБ, составляет 972 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок авансового платежа по ЕСН в части, зачисляемой в ФБ, Учреждению на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 31 руб. 49 коп.

Процедура проведения камеральной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам налоговым органом соблюдена.

Таким образом, доначисление по результатам камеральной налоговой проверки налога в сумме 972 руб. и пени в сумме 31 руб. 49 коп. является правомерным.

На основании решения по результатам камеральной проверки Ответчику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 12.08.2008 № 1623 (л. д. 15-16) с предложением уплатить доначисленные суммы авансового платежа и пени в срок до 01.09.2008.

На дату рассмотрения дела недоимка во взыскиваемом размере (с учетом уточнения требований) не уплачена, что подтверждается представленными выписками из данных о налоговых обязательствах ответчика и пояснениями представителя налогового органа.

В силу п/п. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Учреждению открыты лицевые (бюджетные) счета в Управлении финансов и налоговой политики Администрации Березовского муниципального района Пермского края (л. д. 57), следовательно, налоговый орган обоснованно обратился с заявлением о взыскании задолженности в арбитражный суд.

Поскольку наличие задолженности подтверждается материалами дела и ответчиком не оспаривается, досудебный порядок урегулирования спора и срок на обращение за взысканием в суд соблюдены, требование налогового органа (с учетом уточнения) подлежит удовлетворению.

В порядке ч. 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина по иску относится взысканием на должника.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 171, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Пермского края

Решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с Муниципального дошкольного образовательного учреждения «Березовский детский сад № 2» (ОГРН 1025901931582, адреса: 1. 617570, Пермский край, Березовский р-н, с. Березовка, ул. Чапаева, 10; 2. Пермский край, Березовский р-н, с. Березовка, ул. Ленина, 28), в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю 1 106 руб. 66 коп., в том числе:

– пеню по единому социальному налогу в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в сумме 893 руб. 82 коп.;

– пеню по единому социальному налогу в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 139 руб. 24 коп.;

– авансовые платежи по земельному налогу в сумме 70 руб., и пеню по нему в сумме 3 руб. 60 коп.

Взыскать с Муниципального дошкольного образовательного учреждения «Березовский детский сад № 2» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его изготовления в полном объеме, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Пермского края.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Е. М. Трефилова