Судебная практика

Решение от 01.03.2005 №А05-25646/2004. По делу А05-25646/2004. Архангельская область.

Решение г. Архангельск Дело№А05-25646/04-26

Арбитражный суд Архангельской области 01 марта 2005 г.

в составе:

председательствующего Ипаева *.*.

судей

при ведении протокола судебного заседания судьей Ипаевым *.*.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИМНС РФ № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

к Обществу с ограниченной ответственностью «Каргопольский рыбообрабатывающий завод»

о взыскании 25 310 руб. 80 коп.

при участии

от заявителя – не явился



от ответчика - не явился

Установил:

заявлено требование о взыскании с ответчика 2573 руб. штрафа на основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога; 22 514 руб. штрафа на основании ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц; 223 руб. 20 коп. штрафа на основании статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога на доходы физических лиц.

Стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, представителей в судебное заседание не направили. Дело рассматривалось в соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие представителей сторон.

Рассмотрев представленные доказательства по делу, суд Установилследующее.

Налоговой инспекцией проведена проверка по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в части полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога ООО «Каргопольский рыбообрабатывающий завод». В ходе налоговой проверки, установлено, что предприятием не перечислен удержанный налог на доходы физических лиц за проверяемый период в сумме 112 570 руб.45 коп., неправомерно неудержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 1116 руб.; также неполная уплата единого социального налога в сумме 12868 руб.

По результатам проверки составлена справка от 12.07.2004г. и вынесено Решение №11-2-15/2599 от 13.08.2004 о привлечении предприятия к ответственности на основании п.1ст.122, ст.123 Налогового кодекса в виде взыскания штрафа в размере 25310 руб.80 коп.

Требование №1011 «а» от 13.08.2004об уплате налоговых в сумме 22 737 руб. 20 коп. санкций, направлено налогоплательщику, в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с ответчика 25 310 руб.80 коп. штрафа.

По эпизоду взыскания штрафа в сумме 22 514 руб. на основании статьи 123 НК РФ, за не перечисление предприятием, как налоговым агентом, в бюджет удержанной суммы налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет удержанную сумму налога. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.



Налоговой проверкой установлено, что за проверяемый период сумма удержанного налога на доходы физических лиц с учетом выданной заработной платы, неправомерно не перечисленного в бюджет составила 112 570 руб.

В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

При таких обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с ответчика 22 514 руб. штрафа на основании статьи 123 НК РФ, подлежат удовлетворению.

По эпизоду взыскания 223 руб.20 коп. штрафа на основании статьи 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление налога на доходы физических лиц.

Из материалов проверки следует, что работникам предприятия предоставлены налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 и 3 пункта 1 статьи 218 НК Рф, работающим не с начала налогового периода и не предоставившим справку о доходах по форме 2-НДФЛ, в которой отражается период фактической работы в налоговом периоде и доход, полученный по предыдущему месту работы, также предоставлены налоговые вычеты работникам без подтверждающих документов.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговым резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, установлен статьей 210 НК РФ в соответствии, с которой при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В пункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлено, что налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. В пункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлено, что налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а та Ф.И.О. формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вышеперечисленные стандартные налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (пункт 3 ста.218 НК РФ).

При проведении проверки установлено, что работникам общества были предоставлены стандартные налоговые вычеты установленные подпунктами 3 и 4 ст.218 НК РФ, без заявлений и подтверждающих документов.

С учетом вышеизложенного, налоговой инспекцией обоснованно доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 1116 руб. Ответственность налоговых агентов за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена статьей 123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

При таких обстоятельствах дела, налоговая инспекция обоснованно привлекла общество к ответственности по ст.123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 223 руб. 20 коп. Требования заявителя подлежат удовлетворению.

По эпизоду взыскания 2573 руб.60 коп. штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога.

В ходе проведения проверки инспекция Установила неуплату единого социального налога за 2001 год в сумме 641 руб., за 2002 год в сумме 712 руб., за 2003 год в сумме 11515 руб., общая сумма налога составила 12 868 руб.

Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для лиц производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражанско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Обязанность по уплате единого социального налога установлена статьей 243 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 237 НК РФ установлено, что налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу физических лиц.

В нарушении статьи 236 и 237 НК РФ, общество не включило в налоговую базу по единому социальному налогу суммы выплат работникам в виде материальной помощи и премий. Сумма доначисленного налога по этим основаниям за 2001-2002 год составила 1353 руб.

Кроме того, проверкой установлено, что в результате допущенной обществом арифметической ошибки, занижена налоговая за по единому социальному налогу в сумме 32346 руб. Сумма налога подлежащего к уплате в бюджет составила 11515 руб.

Ответственность налогоплательщиков за неуплату или неполную уплату налога, в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, установлена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

На основании вышеизложенного, требования заявителя о взыскании с ответчика 52573 руб.60 коп. штрафа, на основании п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату единого социального налога, подлежат удовлетворению.

По результатам рассмотрения спора, расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 112,167-170,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

Решил:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Каргопольский рыбообрабатывающий завод», свидетельство о регистрации от 31.10.2001г., расположенного по адресу: Архангельская область, г. Каргополь, ул. Полевая, д.1, в доход соответствующего бюджета 25310 руб. штрафа, и, кроме того, в доход федерального бюджета 1112 руб. 43 коп. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, путем подачи апелляционной жалобы в арбитражный суд Архангельской области.

Судья *.*. Ипаев