Судебная практика

Решение от 2011-01-27 №А53-19039/2010. По делу А53-19039/2010. Ростовская область.

Решение

г. Ростов-на-Дону Дело № А53-19039/2010

«27» января 2011 г.

Резолютивная часть решения объявлена 24 января 2011 г.

Полный текст решения изготовлен 27 января 2011 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Сулименко *.*.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Думанской *.*. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области

к Государственному учреждению Ростовской области «Кашарская районная станция по борьбе с болезнями животных»

о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций в размере 54 577,64 руб.

при участии в судебном заседании:



от заявителя – представитель Илющихина *.*. по доверенности от 07.06.2008 № 16-13383;

от ГУРО «Кашарская райСББЖ» – представитель не явился, извещен надлежащим образом (почтовое уведомление № 88587)

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Государственному учреждению Ростовской области «Кашарская районная станция по борьбе с болезнями животных» (далее по тексту – ГУРО «Кашарская райСББЖ») о взыскании ЕНВД в сумме 23 276 руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД - 2 903,42 руб.; единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере 26 723 руб., пени в сумме 908,10 руб.; единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, - 59 818 руб., пени – 1 639,54 руб.; единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 14 698 руб., пени в сумме 596,69 руб.; штрафа в сумме 50 руб. за несвоевременное преставление авансового расчета по ЕСН за 6 месяцев 2007 г. (зачисляемый в ПФОМС); 4 271 руб. транспортного налога, 1 127,84 руб. пени; 12 854,20 руб. штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; 426,85 руб. штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования заявителя приведены с учетом произведенных в судебном заседании 07.12.2010 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменений заявленных требований, принятых судом.

ГУРО «Кашарская райСББЖ», надлежащим образом извещенное о дате, месте и времени проведения судебного разбирательства, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

В адрес суда от ГУРО «Кашарская райСББЖ» поступило ходатайство от 21.01.2011 о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Представитель инспекции против ходатайства не возражала.

Рассмотрев ходатайство учреждения, суд, совещаясь на месте и учитывая мнение представителя заявителя, Определилданное ходатайство удовлетворить.

При таких обстоятельствах дело рассмотрено в отсутствие представителя ГУРО «Кашарская райСББЖ» в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся в материалах дела документам.



До принятия судом решения инспекцией заявлено ходатайство об изменении заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Требования изложены в следующей редакции: «Взыскать с ответчика единый налог на вмененный доход в сумме 4 650 руб., пени в сумме 2 903,42 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 26 723 руб., пени в сумме 908,10 руб., пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1 639,54 руб., ЕСН, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 14 698 руб., пени в сумме 596,69 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 127,84 руб., штраф по транспортному налогу в сумме 1 281,05 руб., штраф за несвоевременное представление налогового расчета по ЕСН за 6 месяцев 2007 года в размере 50 руб., итого - 54 577,64 руб.».

По результатам рассмотрения ходатайства суд вынес протокольное определение об его удовлетворении.

Представитель налоговой инспекции поддержала заявленные требования с учетом принятых судом изменений, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении.

В адрес суда от ГУРО «Кашарская райСББЖ» поступило заявление, в котором учреждением признаны исковые требования с учетом уточнения.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя налогового органа, суд Установилследующее.

ГУРО «Кашарская райСББЖ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области.

ГУРО «Кашарская райСББЖ» представило в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ростовской области декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2009 года и за 1 квартал 2010 года; по транспортному налогу за 2, 3 кварталы 2009 года, за 2009 год и за 1 и 2 кварталы 2010 года; по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года и за 2009 год.

Так, по налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (далее по тексту - ЕНВД) за 3 квартал 2009 года налогоплательщик исчислил к уплате по сроку уплаты 26.10.2009 10 334 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в сумме 212,71 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 12871 по состоянию на 20.01.2010 с предложением уплатить в срок до 08.02.2010 сумму пени.

По налоговым расчетам по авансовым платежам по транспортному налогу за 2, 3 кварталы 2009 года налогоплательщик исчислил к уплате по срокам уплаты 20.07.2009 и 20.10.20009 по 4 271 руб. за каждый отчетный период, в связи с несвоевременной уплатой которых ГУРО «Кашарская райСББЖ» исчислены пени в сумме 175,84 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 13254 по состоянию на 20.01.2010 с предложением уплатить в срок до 08.02.2010 сумму пени.

По авансовому расчету по единому социальному налогу (далее по тексту - ЕСН), зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 9 месяцев 2009 года, по срокам уплаты 17.08.2009 исчислено 2 406 руб., 15.09.2009 – 25 551 руб., 15.10.2009 – 2 728 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме 128,23 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 12995 по состоянию на 20.01.2010 с предложением уплатить в срок до 08.02.2010 сумму пени.

По расчету по авансовому расчету по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования за 9 месяцев 2009 года, начислено по срокам уплаты 17.08.2009 - 43 374 руб., 15.09.2009 – 4 638 руб., 15.10.2009 – 4 960 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме 159,90 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 12994 по состоянию на 20.01.2010 с предложением уплатить в срок до 08.02.2010 сумму пени.

По налоговой декларации ЕНВД за 4 квартал 2009 года налогоплательщик исчислил к уплате по сроку уплаты 25.01.2010 по различным объектам – 775 руб., 775 руб., 10 334 руб., 775 руб., 775 руб., 775 руб., в связи с несвоевременной уплатой которого начислены пени в сумме 22,91 руб., 43,13 руб., 123,60 руб., 22,91 руб., 22,91 руб., 22,91 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 141141 по состоянию на 08.02.2010 с предложением уплатить в срок до 18.02.2010 сумму задолженности и пени.

По налоговой декларации по транспортному налогу за 2009 год налогоплательщик исчислил к уплате по сроку уплаты 10.02.2010 – 4 266 руб., в связи с несвоевременной уплатой которого учреждению исчислены пени в сумме 201,52 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 170440 по состоянию на 12.03.2010 с предложением уплатить в срок до 22.03.2010 сумму задолженности и пени.

По налоговой декларации ЕСН за 2009 год налогоплательщик исчислил к уплате в территориальные фонды обязательного медицинского страхования по срокам уплаты 16.11.2009 – 6 990 руб., 15.12.2009 – 8 715 руб., 15.01.2010 – 11 018 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме 748,20 руб.

По налоговой декларации по ЕСН за 2009 год в федеральный фон обязательного медицинского страхования начислено по срокам уплаты 16.11.2009 – 3 845 руб., 15.12.2009 – 4 793 руб., 15.01.2010 – 6 060 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме 468,46 руб.

По налоговой декларации по ЕСН за 2009 год в федеральный бюджет начислено по сроку уплаты 16.11.2009 – 620 руб., 15.12.2009 – 26 144 руб., 15.01.2010 – 33 054 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме 1 639 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 173496 по состоянию на 26.03.2010 с предложением уплатить в срок до 05.04.2010 сумму задолженности и пени.

По налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2010 года налогоплательщик исчислил к уплате по сроку уплаты 26.04.2010 за различные объекты - 874руб., 874 руб., 9 034 руб., 874 руб., 874 руб., 874 руб.; по налоговому расчету по авансовым платежам по транспортному налогу за 1 квартал 2010 года – 4 271 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме соответственно 20,58 руб., 41,53 руб., 808,66 руб., 50,10 руб., 50,10 руб., 50,10 руб.; по транспортному налогу – 83,48 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 174683 по состоянию на 11.05.2010 с предложением уплатить в срок до 21.05.2010 сумму задолженности и пени.

По налоговым расчетам по авансовым платежам по транспортному налогу за 2 квартал 2010 года налогоплательщик исчислил к уплате по сроку уплаты 02.08.2010 – 4 271 руб. В связи с несвоевременной уплатой ранее исчисленных налогов налогоплательщику начислены пени в сумме 300,51 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 185280 по состоянию на 09.08.2010 с предложением уплатить в срок до 27.08.2010 сумму задолженности и пени.

На основании решения № 9038 от 11.05.2010 по итогам камеральной проверки налоговой декларации по транспортному налогу за 2009 год налогоплательщику доначислены 4 271 руб. транспортного налога, 102,82 руб. пени, штрафы в сумме 1 281,05 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 5173 по состоянию на 10.06.2010 с предложением уплатить в срок до 20.06.2010 сумму задолженности и пени.

По налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2010 года налогоплательщик исчислил к уплате по сроку уплаты 26.07.2010 за различные объекты – 874 руб., 874 руб., 9 034 руб., 874 руб., 874 руб., 874 руб., в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени в сумме соответственно 22,19 руб., 22,19 руб., 1 092,96 руб., 91,31 руб., 91,31 руб., 91,31 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 184348 по состоянию на 05.08.2010 с предложением уплатить в срок до 15.08.2010 сумму задолженности и пени.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 9707 от 19.07.2010, вынесенного по итогам камеральной проверки авансового расчета по ЕСН за 6 месяцев 2007 года, налогоплательщику начислен штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 50 руб.

В адрес ГУРО «Кашарская райСББЖ» было направлено требование № 5553 по состоянию на 09.08.2010 с предложением уплатить в срок до 19.08.2010 сумму штрафа.

Однако налогоплательщик требования налогового органа исполнил не в полном объеме.

В связи с тем, что требования в установленные для добровольного исполнения сроки исполнены не были, а также в связи с невозможностью взыскания задолженности в бесспорном порядке, поскольку налогоплательщику открыт лицевой счет, а в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организаций, которым открыт лицевой счет, производится в судебном порядке, Межрайонная ИФНС России № 3 по Ростовской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании 54 577,64 руб. задолженности, в том числе: единый налог на вмененный доход в сумме 4 650 руб., пени в сумме 2 903,42 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 26 723 руб., пени в сумме 908,10 руб., пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1 639,54 руб., ЕСН, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 14 698 руб., пени в сумме 596,69 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 127,84 руб., штраф по транспортному налогу в сумме 1 281,05 руб., штраф за несвоевременное представление налогового расчета по ЕСН за 6 месяцев 2007 года в размере 50 руб.

Суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований и при этом исходит из следующего.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ГУРО «Кашарская райСББЖ», являясь плательщиком ЕСН, ЕНВД, транспортного налога, самостоятельно исчислило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода и представило в налоговый орган налоговые декларации и авансовые расчеты по налогам, указанным выше.

Однако в установленный срок уплата налогов заинтересованным лицом не была произведена в полном размере. Факт несвоевременной уплаты налогов подтверждается материалами дела.

На момент принятия решения доказательств уплаты задолженности в материалы дела не представлено.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П пеня за несвоевременную уплату налога является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 20 постановления от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что по смыслу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ГУРО «Кашарская райСББЖ» не исполнило обязанность по уплате налогов в установленные сроки. Факт наличия недоимки в размере, заявленном для взыскания налоговой инспекцией, подтверждается представленными в материалы дела документами.

В связи с этим суд пришел к выводу, что налоговым органом обоснованно начислены пени.

В материалы дела налоговым органом представил расчет пени по с применением соответствующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, при этом определенная к взысканию сумма пени рассчитана исходя из действовавшей в периоды начисления пени ставки.

Расчет пени проверен судом и признан обоснованным. Контррасчет ответчиком не представлен. Доказательств уплаты указанной суммы недоимки и пени, в материалы дела предприятием не представлено.

Суду представлены доказательства невозможности осуществления инспекцией процедуры бесспорного взыскания налога, поскольку ответчик является бюджетным учреждением и у него отсутствуют расчетные счета. В связи с этим взыскание производится в судебном порядке.

Более того, ГУРО «Кашарская райСББЖ» представлено письменное пояснение, в котором признаны требования в полном объеме.

Пунктом 3 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.

Признание иска принято судом.

В соответствии с частью 4 статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

При таких обстоятельствах у суда нет оснований для отказа в удовлетворении требований.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенного требования (пункт 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации‚ введенным Федеральным законом от 25.12.2008 № 281-ФЗ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по настоящему делу составляет 2 183,10 руб.

При указанных обстоятельствах государственная пошлина подлежит взысканию с ГУРО «Кашарская райСББЖ» в федеральный бюджет в размере 2 183,10 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Взыскать с Государственного учреждения Ростовской области «Кашарская районная станция по борьбе с болезнями животных» в бюджет единый налог на вмененный доход в сумме 4 650 руб., пени в сумме 2903,42 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 26 723 руб., пени в сумме 908,10 руб., пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1 639,54 руб., ЕСН, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 14 698 руб., пени 596,69 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 127,84 руб., штраф по транспортному налогу в сумме 1 281.05 руб., штраф за несвоевременное представление налогового расчета по ЕСН за 6 месяцев 2007 года в размере 50 руб., итого - 54 577,64 руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 183,10 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы Решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, через суд, вынесший Решение.

Судья *.*. Сулименко