Судебная практика

Решение от 2010-06-23 №А05-3860/2010. По делу А05-3860/2010. Архангельская область.

Именем Российской Федерации

Решение г. Архангельск

Дело № А05-3860/2010

23 июня 2010 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе:

судьи Панфиловой Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания судьёй Панфиловой Н.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску

к Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области»

о взыскании 2778руб.24коп.,

при участии в заседании представителей:

от заявителя – не явился,

от ответчика – Гагарский Ю.А.,

Установил:

заявлено требование о взыскании 807руб.43коп. пеней за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г., начисленных за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2006г., 9 месяцев 2007г., 2008г.; 1970руб.81коп. пеней за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г., начисленных за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта, за 2006г., 9 месяцев 2007г., 2008г.

Заявитель в судебное заседание не явился, о слушании дела извещён надлежащим образом.



Представитель ответчика в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился по доводам, изложенным в отзыве, пояснил, что правомерность начисления пеней на недоимку по налогу на прибыль организаций за 2006г. не оспаривает, однако в отзыве пояснил, что причиной неисполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций является тяжёлое финансовое положение ответчика, осуществление им деятельности на основании выделенных лимитов бюджетных обязательств строго целевого назначения.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Эта обязанность обеспечивается пенями (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которые подлежат уплате налогоплательщиком в случае, если налоговая обязанность исполняется им в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьёй 246 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области» является плательщиком налога на прибыль организаций.

В силу статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.

В силу статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признаётся календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода (пункт 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску ответчиком в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате налога на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), 9 месяцев 2007г. (3 квартал), 2008г.(4 квартал).

Ссылаясь на то, что ответчиком в нарушении статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно не уплачен налог на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), 9 месяцев 2007г. (3 квартал), 2008г. (4 квартал), заявитель в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил ответчику пени за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г. в сумме 2778руб.27коп., в том числе 807руб.43коп. пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет, и 1970руб.81коп. пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта, что подтверждается расчётом пеней, представленным заявителем в материалы дела.

Требованием № 42975 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.09.2009г. заявитель предложил ответчику уплатить пени, начисленные за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2006г. (4 квартал), 9 месяцев 2007г. (3 квартал), 2008г. (4 квартал), со сроком исполнения до 05.10.2009г.

Требованием № 42976 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.09.2009г. заявитель предложил ответчику уплатить пени, начисленные за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта, за 2006г. (4 квартал), 9 месяцев 2007г. (3 квартал), 2008г. (4 квартал), со сроком исполнения до 05.10.2009г.

Требования № 42975 и № 42976 от 15.06.2009г. направлены ответчику, но в установленный срок в добровольном порядке не исполнены.

В связи с неисполнением Требований № 42975 и № 42976 от 15.06.2009г. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании 807руб.43коп. пеней за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г., начисленных за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2006г. (4 квартал), 9 месяцев 2007г. (3 квартал), 2008г. (4 квартал); 1970руб.81коп. пеней за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г., начисленных за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта, за 2006г. (4 квартал), 9 месяцев 2007г. (3 квартал), 2008г. (4 квартал) с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области».

Заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), которая была взыскана с ответчика Решением арбитражного суда от 28.11.2007г. по делу № А05-9994/2007, но по состоянию на 15.09.2009г. не уплачена.

Доказательств уплаты пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), ответчиком не представлено и судом не установлено. В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что правомерность начисления пеней на недоимку по налогу на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал) не оспаривает, однако в отзыве пояснил, что причиной неисполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций является тяжёлое финансовое положение ответчика, осуществление им деятельности на основании выделенных лимитов бюджетных обязательств строго целевого назначения.



Указанные доводы ответчика не принимаются судом, так как статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает начисление пеней в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки независимо от наличия или отсутствия вины в нарушении сроков их уплаты, статуса налогоплательщика и иных аналогичных обстоятельств.

Таким образом, заявленные требования в части взыскания пеней, начисленных за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), подлежат удовлетворению.

22.06.2010г. заявителем в материалы дела представлены пояснения от 21.06.2010г., в которых произведён расчёт взыскиваемых пеней на недоимку по налогу на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), в соответствии с которым за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г. ответчику было начислено 429руб.65коп. пеней, в том числе 152руб.58коп. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет, 277руб.07коп. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта. Указанный расчёт пеней проверен судом и признан обоснованным по праву и размеру.

Заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007г. (3 квартал), которая была взыскана с ответчика Решением арбитражного суда от 14.08.2008г. по делу № А05-5786/2008. Заявленные требования в указанной части не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что во исполнении решения суда от 14.08.2008г. по делу № А05-5786/2008 10.10.2008г. выдан исполнительный лист № 104236 о взыскании с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области» в доход соответствующего бюджета 46248руб. налога на прибыль организаций и 23248руб. налога на добавленную стоимость.

Согласно выписке из лицевого счёта ответчика по налогу на прибыль 17.03.2009г. ответчиком произведены следующие платежи: платёжным поручением № 850 от 16.03.2009г. уплачено 14315руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в Федеральный бюджет, платёжным поручением № 851 от 16.03.2009г. уплачено 31933руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта, при этом указано назначение платежа – исполнительный лист арбитражного суда № 104236.

В пояснениях по делу от 21.06.2010г., представленных в канцелярию суда 22.06.2010г., заявитель пояснил, что платёжным поручением № 851 от 16.03.2009г. ответчиком уплачен налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в размере 31933руб., данный платёж погасил недоимку по сроку уплаты 29.10.2007г. по налоговому расчёту за 3 месяца 2007г.; платёжным поручением № 850 от 16.03.2009г. ответчиком уплачен налог на прибыль организаций, зачисляемый в Федеральный бюджет, в размере 14315руб., данный платёж погасил недоимку по сроку уплаты 29.10.2007г. по налоговому расчёту за 3 месяца 2007г.

Таким образом, недоимка по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007г. (3 квартал), на которую начисляются заявленные ко взысканию пени за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г., была уплачена ответчиком 17.03.2009г., что подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается.

Следовательно, у заявителя имелись правовые основания только для начисления пеней на недоимку по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007г. (3 квартал) за период с 30.10.2007г. по 16.03.2009г. В данном деле пени за указанный период не взыскиваются, правовые основания для начисления ответчику пеней по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007г. (3 квартал) после 16.03.2009г. отсутствовали.

Заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль организаций за 2008г. (4 квартал). Заявленные требования в указанной части не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления ему налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Взыскание в судебном порядке недоимок с юридических лиц предусмотрено статьёй 46 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 названной статьи заявление о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечёт изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога.

Названные положения в силу пункта 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, в отношении которых досудебных порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица задолженности по налогу на прибыль организаций за 2008г. следует учитывать: срок уплаты налога на прибыль организаций за 2008г., трёхмесячный срок, установленный статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации; срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании; шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из установленного пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации срока уплаты налога на прибыль организаций за 2008г., срока направления требования, предусмотренного статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации, периода добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности, а также шестимесячного срока (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации), срок на обращение с заявлением в арбитражный суд о взыскании задолженности по налогу на прибыль организаций за 2008г. истёк.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме. При этом пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание задолженности, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности. В отношении пеней, начисленных на задолженность, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по её уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации.

В материалах дела отсутствуют доказательства направления заявителем в адрес ответчика требования об уплате задолженности по налогу на прибыль организаций за 2008г. (4 квартал), а также доказательства взыскания её в судебном порядке, либо доказательства уплаты данной задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Суд неоднократно определениями от 07.04.2010г., от 17.05.2010г., от 07.06.2010г. запрашивал у заявителя сведения о том, уплачена ли ответчиком недоимка по налогу на прибыль организаций за 2008г., на которую начислены заявленные ко взысканию пени, доказательства уплаты указанной недоимки либо доказательства принятия налоговым органом мер по её взысканию. Указанные определения суда оставлены заявителем без исполнения.

Следовательно, пени, начисленные за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций за 2008г. (4 квартал) не подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания 429руб.65коп. пеней за период с 08.07.2009г. по 15.09.2009г., начисленных за неуплату в установленные законом сроки налога на прибыль организаций за 2006г. (4 квартал), в том числе 152руб.58коп. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет, 277руб.07коп. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Решил:

Взыскать с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области», находящегося по адресу: г.Архангельск, Лахтинское шоссе, д.105, зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Архангельску в Едином государственном реестре юридических лиц 16.12.2002г. за № 1022900524932, в доход соответствующих бюджетов 429руб.65коп. пеней по налогу на прибыль организаций.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области», находящегося по адресу: г.Архангельск, Лахтинское шоссе, д.105, зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Архангельску в Едином государственном реестре юридических лиц 16.12.2002г. за № 1022900524932, в доход федерального бюджета 309руб.30коп. госпошлины.

Настоящее Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья

Н.Ю. Панфилова