Судебная практика

О прекращении уголовного дела в отношении Боришпольского по ч.1 ст. 199.1 УК РФ. Постановление от 02 февраля 2011 года №. Владимирская область.

Судья Петушинского районного суда Владимирской области Головин *.*. при секретаре судебного заседания Ильинской *.*., с участием представителя государственного обвинения - пом. прокурора * Бормотова *.*., обвиняемого Боришпольского *.*., его защитника - адвоката Палий *.*., представившего удостоверение № и ордер №, рассмотрев в ходе предварительного слушания материалы уголовного дела в отношении

Боришпольского Андр

*, - не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ,

Установил:

Боришпольский *.*. в рамках данного уголовного дела обвиняется в совершении преступления - неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет,
совершенного в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Боришпольский *.*., являясь учредителем ООО «Славянская аптека» и генеральным директором данной организации в период с * по настоящее время в соответствии с приказами от *, *, *, *, *, * на основании протоколов общего собрания участников ООО «Славянская аптека»: № от *, № от *, № от *, № от *, № т *, № от *, имеющего юридический и фактический адрес: *, - состоящего на налоговом учете в МИ ФНС России № по *, расположенной по адресу: *-а, - с *, имеющего свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 33 № от *, являющегося юридическим лицом и самостоятельным плательщиком налогов и сборов, а также в соответствии со ст.24 и ст.226 ч.1 Налогового кодекса РФ налоговым агентом, и на основании Устава Общества он осуществлял текущее руководство ООО «Славянская аптека», в соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» отвечал за состояние и организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО «Славянская аптека», согласно ст.57 Конституции РФ, п.1, п.п.1 п.3, п.4 ст.24 части первой НК РФ, п.1, 6 и 7 ст.226 части второй НК РФ за выполнение обязанностей налогового агента:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком;

перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на
выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банке;

уплатить совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, по месту учета в налоговом органе.

При этом, в соответствии с приказами от *, *, *, *, *, * на основании протоколов общего собрания участников ООО «Славянская аптека»: № от *, № от *, № от *, № от *, № т *, № от *, Боришпольский *.*., является генеральным директором ООО «Славянская аптека» был лично заинтересован в результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Славянская аптека», в увеличении основных и оборотных средств предприятия, повышении объема производства.

Работники ООО «Славянская аптека» являются плательщиками налога на доходы физических лиц, который согласно ст.13 НК РФ относится к категории федеральных налогов, исчисляется при фактической выплате дохода физическому лицу. ООО «Славянская аптека» по отношению к своим работникам-плательщикам налога на доходы физических лиц является налоговым агентом. Поэтому на данное юридическое лицо и Боришпольского *.*., как его руководителя, распространяются требования ч.1 ст.9, ч.1 ст.24, ч.4 ст.226 НК РФ.

В нарушение требований, установленных ст.57 Конституции РФ, п.1, п.п.1 п.3, п.4 ст.24 части первой НК РФ, п.1, 6 и 7 ст.226 части второй НК РФ, имея умысел на неисполнение в личных интересах установленных законом обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных у налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц, с целью извлечения выгоды неимущественного характера, выразившейся в обеспечении дальнейшего функционирования, развития финансово-хозяйственной деятельности и увеличения доходности ООО «Славянская
аптека», выгоды имущественного характера, выразившейся в увеличении заработной платы Боришпольского *.*. от * с 170000 рублей до 225000 рублей от * Боришпольский *.*. в период с * по * в дни, следующие за днями выдачи заработной платы за апрель 2008г. - июнь 2010г. единолично принимал решения о не перечислении в бюджет исчисленных и удержанных у физических лиц - работников ООО «Славянская аптека» сумм налога на доходы с физических лиц с доходов в виде заработной платы, выплаченных работникам за период с апреля 2008г. по июнь 2010г.

Согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Славянская аптека» в период с * по * не имело задолженности по заработной плате на *

Таким образом, выплатив заработную плату работникам за период с * по * и удержав с данной зарплаты налог на доходы физических лиц, предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Славянская аптека» должно было перечислить его в бюджет. Однако, часть денежных средств находившихся на счетах в банках, в кассе расходовались на осуществление хозяйственной деятельности ООО «Славянская аптека».

Сумма начисленного налога на доходы физических лиц составила 12497374 рублей, в том числе: за период с * по * - 3791369 рублей, за 2009г. - 5453408 рублей, за период с * по * - 3252597 рублей, где сумма 503373 рублей, начисленная за июнь 2010г. приходится в срок оплаты на июль 2010г. Итого начислено сумма - 11994001 рублей. За период с * по * перечислено налога на доходы физических лиц на сумму - 6360703 рублей. В 2009г. произведено зачетов налоговым органом на сумму - 3383173 рублей. Сумма неуплаченных налогов на момент выездной налоговой проверки,
проводимой в период с * по *, составила 2250125 рублей от начисленного и подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц в размере 12497374 рублей с * по *

То есть, имея умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, Боришпольский *.*., как генеральный директор, обладая правом первой подписи и распределения финансовых средств данного предприятия, будучи осведомленным бухгалтерией предприятия о наличии задолженности по подлежащему перечислению в бюджет налогу на доходы физических лиц и необходимости своевременного и первоочередного перечисления в бюджет в установленные законом сроки сумм исчисленного и удержанного ООО «Славянская аптека» налога на доходы с физических лиц, как руководитель предприятия не перечислил и не дал бухгалтеру указание перечислить в бюджет в установленный законом срок (не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода) в полном объеме своевременно исчисленные и удержанные ООО «Славянская аптека» суммы налога на доходы с физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам ООО «Славянская аптека» в денежной форме, в виде заработной платы в период с * по * со сроком перечисления не позднее дня следующего за днем выдачи заработной платы, на общую сумму 2250125 рублей.

Задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за указанный период Боришпольским *.*. была перечислена в МИ ФНС России № 11 по Владимирской области в июле и августе 2010г. в полном объеме на сумму 2657249 рублей, в том числе: 2250125 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц, 407124 рублей - пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, - в бюджет. Таким образом, сумма 2250125 рублей,
на которую ООО «Славянская аптека», в лице Боришпольского *.*., не исполнило обязанности налогового агента за период с * по *

Таким образом, Боришпольский *.*., являясь генеральным директором ООО «Славянская аптека», нарушив требования п.1, п.п.1 п.3, п.4 ст.24 части первой НК РФ, п.1, 6 и 7 ст.226 части второй НК РФ, не исполнила в личных интересах обязанность налогового агента по перечислению в бюджет налога на физических лиц, которые могли быть уплачены в бюджет для погашения задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период с * по * на сумму 2250125 рублей.

Боришпольский *.*., как лицо, ответственное за финансово-хозяйственную деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Славянская аптека» (руководитель предприятия), был лично заинтересован в успешной финансово-хозяйственной деятельности возглавляемой организации, т.к. Боришпольский *.*. получает в ООО «Славянская аптека» доходы в качестве работника (руководителя). Следовательно, при хороших финансовых результатах деятельности Боришпольский *.*., как учредитель ООО «Славянская аптека» имеет право распределять часть прибыли за вычетом сумм по обязательным платежам и взаимоотношениям с бюджетом, в свою пользу.

Согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Славянская аптека» за период с * по * не исполнило обязанности налогового агента на сумму 2250125 рублей. Суммы удержанного у работников Общества с ограниченной ответственностью «Славянская аптека», но не перечисленного налога на доходы физических лиц, оставались в ведении предприятия и использовались в его хозяйственной деятельности. По сути, руководство ООО «Славянская аптека», ответственное за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, удерживая из заработной платы работников налог на доходы физических лиц, но, не уплачивая его в бюджет, получало кредит для своей хозяйственной деятельности и тем причиняло ущерб бюджету на сумму удержанного, но
не перечисленного в него налога на доходы физических лиц.

Согласно данных бухгалтерского учёта ООО «Славянская аптека» данное предприятие всего получило за период 2008-2009г. на расчётные счета денежные средства на сумму 676253000 рублей, из которых денежные средства на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов затрачено денежных средств в сумме 418507000 рублей, на прочие расходы затрачено денежных средств в сумме 57101000 рублей, а всего на сумму 475608000 рублей. Данные денежные средства с расчётных счетов расходовались предприятием, в т.ч. на расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.

Таким образом, денежные средства предприятия по указанию руководителя ООО «Славянская аптека» Боришпольского *.*. фактически были израсходованы на общехозяйственные нужды, на расчеты с поставщиками, на приобретение товаров, сырья, услуг, на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, т.е. платежи 5 и 6 группы очередности (более поздней, чем уплата налогов иных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.) Общая сумма расходов за указанный период на обеспечение хозяйственной деятельности руководимого Боришпольским *.*. предприятия составила 475608000 рублей, что в 211 раз превышает налог на доход физических лиц, неправомерно не перечисленного ООО «Славянская аптека» в бюджет, что свидетельствует о реальной возможности юридического лица произвести перечисление налога в бюджет государства.

Согласно примечанию к ст.199 УК РФ крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10%, подлежащих уплате сумм налогов. Сумма 2250125 рублей превышает 2000000 рублей и составляет 18% (2250125 рублей/12497374 рублей)*100%, подлежащих уплате сумм налогов и сборов. Поэтому сумма 2250125 рублей является крупным размером.

В ходе предварительного слушания
защитник - адвокат Палий *.*. заявил письменное ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении обвиняемого Боришпольского по основанию, предусмотренному примечанием № 2 к ст.199 УК РФ, в порядке ст.28.1 УПК РФ в связи с полной уплатой в бюджетную систему РФ недоимки (задолженности по НДФЛ) и пени, учитывая, что штрафных санкций по НК РФ у ООО «Славянская аптека» по НДФЛ за указанный период не имеется.

Обвиняемый Боришпольский *.*., подав письменное заявление, поддержал ходатайство защитника, заявил о своем согласии на прекращение в отношении него уголовного дела по основанию, предусмотренному ст.28.1 УПК РФ.

Государственный обвинитель Бормотов *.*. заявил о своем согласии с позицией обвиняемого и защитника, считает возможным прекратить уголовное дело в отношении обвиняемого Боришпольского *.*. по основанию ст.28.1 УПК РФ.

Суд, заслушав мнение всех участников, исследовав материалы уголовного дела, пришел к следующему выводу.

В соответствии с примечанием № 2 к ст.199 УК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 29.12.2009г. № 383-ФЗ) лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные ст.199 и ст.199.1 УК РФ, освобождаетс ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст.28.1 УПК РФ уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 - 199.1 УК РФ, прекращается в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Установлено, что обвиняемый являлся в указанный период и в настоящее время
генеральным директором ООО «Славянская аптека» *.

Суд Установил по материалам дела, что согласно решению № от * зам. начальника МРИ ФНС РФ № в отношении ООО «Славянская аптека», как налогового агента, отказано в привлечении к налоговой ответственности, штрафных санкций не назначено. Также установлено, что сумма неуплаченного НДФЛ данной организацией как налоговым агентом за период с * по *, фактически уплачена ООО «Славянская аптека» в период налоговой проверки до возбуждения уголовного дела (платежные поручения №, 403, 404 от * - в сумме 1540882 рубля, платежное поручение № от * - в сумме 223243 рублей, платежное поручение № от * - в сумме 486000 рублей). Сумма начисленной пени в размере 407124 рубля уплачена в бюджет согласно платежному поручению № от *

Данное уголовное дело было возбуждено *, предварительное следствие окончено *

Суд считает возможным на основании ст.28.1 УПК РФ прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Боришпольского *.*. по обвинению по ч.1 ст.199.1 УК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.28.1, 234, 236, 239 УПК РФ, суд,

Постановил:

Прекратить уголовное делои уголовноепреследование в отношении Боришпольского Андр обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ, на основании ст.28.1 УПК РФ в связи с возмещением бюджетной системе Российской Федерации ущерба в полном объеме.

Ранее избранную в отношении Боришпольского *.*. меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

Копию настоящего постановления направить Боришпольскому *.*., его защитнику - адвокату Палий *.*., прокурору Петушинского района.

Постановление может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья Петушинского районного суда *

*

*