Судебная практика

Решение от 25.05.2009 №А35-1708/2009. По делу А35-1708/2009. Курская область.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ ул. К. Маркса, д. 25, г. Курск, 305004

Именем Российской Федерации Решение

г. Курск Дело № А35–1708/09-С14

25 мая 2009 г.

Резолютивная часть решения объявлена 20.05.09 г.

Полный текст решения изготовлен 25.05.09 г.

Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Малаховой *.*., при ведении протокола судебного заседания судьей Малаховой *.*., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области,

к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» Льговского района Курской области

о взыскании задолженности по единому социальному налогу и пени в сумме 393 руб. 20 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: Евдокимовой *.*. – по доверенности
от 11.01.09 г.;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курской области (далее – МИФНС России № 2 по Курской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» Льговского района Курской области (далее – МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа») 393 руб. 20 коп. задолженности, в том числе – 384 руб. 49 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 15.07.08г., 8 руб. 71 коп. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 05.08.08г.

В заседание Суда представитель налогового органа представил отказ от заявленных требований в части взыскания задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 384 руб. 49 коп., в связи с добровольной уплатой ответчиком. Определением от 20.05.09г. производство по делу в данной части прекращено.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в заседание суда не явился, заявленные на момент рассмотрения дела требования налогового органа не оспорил.

В силу части 1 статьи 123, части 3 статьи 156, части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие представителя налогоплательщика.

Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд

Установил:

МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» Льговского района Курской области, расположенное по адресу: 307732, Курская область, Льговский район, с. Иванчиково, зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024600645287, ИНН 4613003600, и состоит на
налоговом учете в МИФНС РФ № 2 по Курской области.

МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» представило налоговому органу налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 год, в соответствии с которой сумма налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, составила 11748 рублей, сумма налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, составила 5748 рублей.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы единого социального налога не были уплачены налогоплательщиком в полном объеме, что подтверждено данными налогового обязательства налогоплательщика. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику на основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 05.08.08г. в сумме 153 руб. 29 коп.

В связи с перерасчетом пени задолженность налогоплательщика по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 05.08.08г., составила 9 руб. 19 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 34379 от 05.08.08 г. на уплату 1193 руб. 69 коп. единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, по сроку уплаты 15.07.08г., 384 руб. 49 коп. единого социального налога, подлежащего зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, по сроку уплаты 15.07.08г., и 153 руб. 29 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, по сроку уплаты 05.08.08г. со сроком исполнения до 25.08.08г.

В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил суммы налога и пени в полном объеме, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45
НК РФ обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании 384 руб. 49 коп. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 15.07.08г., 8 руб. 71 коп. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 05.08.08г.

В процессе рассмотрения дела МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» полностью уплатило задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 384 руб. 49 коп., в связи с чем, Судом вынесено определение о прекращении производства по делу в данной части.

Вместе с тем, предусмотренную Законом обязанность по уплате пеней за просрочку уплаты единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 8 руб. 71 коп. в бюджет в установленные законом сроки Учреждение не исполнило.

Требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 235 НК РФ МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» является плательщиком единого социального налога.

В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы; при этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины
выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся
сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» за период с 16.07.08г. по 05.08.08г. начислено 9 руб. 19 коп. пеней по сроку уплаты 05.08.08г., что соответствует требованиям налогового законодательства.

В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями
47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.07 г. «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового Кодекса РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового Кодекса РФ.

Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.

В
соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.

Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 1.01.07г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1.01.07г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган предъявил налогоплательщику требование от 05.08.08г. №34379 на уплату 1193 руб. 69 коп. единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, по сроку уплаты 15.07.08г., 384 руб. 49 коп. единого социального налога, подлежащего зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, по сроку уплаты 15.07.08г., и 153 руб. 29 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, по сроку уплаты 05.08.08г. со сроком исполнения до 25.08.08г.

На день принятия данного решения задолженность по уплате единого социального налога в полном объеме Учреждением была погашена.

Таким образом, согласно уточнениям налогового органа, взысканию с налогоплательщика –
МОУ «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» подлежит задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 8 руб. 71 коп. по сроку уплаты 05.08.08г.

Факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате единого социального налога в установленный срок, а также основания начисления пеней и правильность их начисления подтверждаются материалами дела и не оспорены ответчиком.

Материалами дела подтверждается обращение налогового органа в арбитражный суд за взысканием задолженности с соблюдением порядка и сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

С учетом указанного, уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению с отнесением на ответчика расходов по уплате государственной пошлины. В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 50 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным образовательным учреждением, не имеет самостоятельных источников прибыли и финансируется из соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 156, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд

Решил:

Требование Межрайонной ИФНС России № 2 по Курской области удовлетворить.

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения общеобразовательного учреждения «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» Льговского района Курской области, расположенного по адресу: 307732, Курская область, Льговский район, с. Иванчиково, ОГРН 1024600645287, ИНН 4613003600, в доход соответствующего бюджета 8 руб. 71 коп. пени за просрочку уплаты единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, по сроку уплаты 05.08.08г.

Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения общеобразовательного учреждения «Иванчиковская средняя общеобразовательная школа» Льговского района Курской области, расположенного по адресу: 307732, Курская область, Льговский район, с. Иванчиково, ОГРН 1024600645287, ИНН 4613003600, в доход федерального бюджета 50 руб. 00 коп.
госпошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Данное Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный Арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.

Судья *.*. Малахова